НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ- безвозмездный платеж, взимаемый с юридических лиц и физических лиц -индивидуальных предпринимателей за реализацию товаров, работ или услуг. Налогоплательщики: 1) юридические лица; 2) физические лица - индивидуальные предприниматели; 3) лица, которые перемещают товары через таможенную границу РФ. Объект налогообложения: 1) реализация товаров, работ или услуг на территории РФ; 2) передача товаров, работ или услуг для собственных нужд; 3) выполнение для собственного потребления строительных работ; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Не являются объектом налогообложения: 1) операции с обращением российской и иностранной валюты; 2) изъятие имущества путем конфискации; 3) наследование имущества; 4) передача основных средств организации правопреемнику; 5) передача жилых помещений физическим лицам при проведении приватизации; 6) выполнение работ органами, которые входят в систему органов государственной власти, и органами местного самоуправления. Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговый орган. При постановке на учет налогоплательщику присваивается идентификационный номер (ИНН). Иностранные организации имеют право вставать на учет в налоговый орган по местонахождению постоянных представительств в РФ по письменному заявлению. Свидетельство о постановке на учет составляется на русском языке и является документом строгой отчетности. Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты налога, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующие 3 календарных месяца не превысила 1 000 000 руб. Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговым периодом признается календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными суммами выручки налоговый период устанавливается как квартал. По истечении налогового периода налогоплательщик самостоятельно исчисляет размер налоговой базы и представляет в налоговый орган декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок оплачивается НДС. Налоговая ставка: 1) в размере 0 % устанавливается при реализации: а) товаров, которые вывозятся в таможенном режиме экспорта; б) работ, непосредственно связанных с производством и реализацией товаров; в) драгоценных металлов налогоплательщиками, которые осуществляют их добычу или производство; г) припасов, которые вывезены с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов; 2) в размере 10 % при реализации: а) продовольственных товаров (скота и птицы в живом весе, морепродуктов, макаронных изделий и крупы, хлебобулочных изделий и яйцепродуктов, молокопродуктов и овощей; б) товаров для детей (трикотажных и швейных изделий для новорожденных, обуви, школьных принадлежностей); в) периодических печатных изданий, за исключением изданий рекламного и эротического характера; г) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства; 3) в размере 18 % во всех других случаях. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, которые подтверждают
фактическую уплату сумм налога, документов, которые подтверждают уплату налога, удержанного налоговыми агентами. Вычету подлежат: 1) суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров; 2) суммы налога, уплаченные продавцами в бюджет с сумм авансовых платежей в счет предстоящей поставки товаров; 3) суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении строительных работ; 4) суммы налога, уплаченные по расходам на командировки; 5) суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику; 6) иностранному лицу, которое не состоит на учете в налоговых органах РФ. Сумма налога, уплачиваемая в бюджет, определяется как общая сумма налога минус налоговые вычеты. Если налоговые вычеты превышают НДС, сумма налога в данном налоговом периоде приравнивается к нулю. Налоговые органы самостоятельно производят зачет сумм налога. По истечении 3 месяцев не зачтенная сумма подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.
| 